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實體企業套保會計處理將優化

實體企業套保會計處理將優化

落實“清理取消對企業運用風險管理工具的不必要限制”精神
  實體企業在套期保值中遇到的一些會計處理方面的問題,不久之后有望得到解決。
  近日,財政部就《商品期貨套期業務會計處理暫行規定(征求意見稿)》(下稱暫行規定)征求意見,擬放寬對企業套期保值有效性的比例限制,降低企業運用套期會計成本,促進更多企業參與商品期貨套期保值交易。
  暫行規定對現行《企業會計準則第24號—套期保值》(下稱24號準則)進行了五項主要改進:一是擴大了可以被指定的套期項目范圍。暫行規定允許將風險敞口的某一層級、某一風險成分指定為被套項目,增加了指定的靈活性,更好地適應企業不同的風險管理策略,提高企業成功應用套期會計的可能性。
  二是取消了80%—125%的套期有效性量化要求,代之以定性的套期有效性要求。同時,引入了再平衡概念,當被套項目和套期工具數量關系發生變化不再滿足套期有效性要求時,企業可以通過再平衡機制延續套期關系,而不必先終止再重新指定套期關系,簡化了會計處理。
  三是對于披露做出了更為詳細的規定,以全面反映企業風險管理活動。
  四是針對我國期貨市場商品期貨主力合約特征明顯的情況,明確規定某些移倉情況不屬于套期關系終止,并規定了簡化處理方法。
  五是區別公允價值套期和現金流量套期,分別針對存貨、確定承諾、預期交易等被套項目規定了詳細的賬務處理,著力解決企業長期以來反映的準則難以理解、會計人員不會操作的問題。
  一家國有企業高管對期貨日報記者說,24號準則對企業適用套期保值準則有嚴格的量化要求,企業套期保值不符合有效套保條件,在財務報告中會被認定為投機交易,在一定程度上抑制了企業利用期貨工具的積極性。暫行規定取消了量化要求,符合國際標準和我國的實際情況。
  有關部門完善和改進商品期貨套期保值會計處理,是對新“國九條”中“清理取消對企業運用風險管理工具的不必要限制”精神的具體落實。北京一家期貨公司高管表示,隨著國內期貨品種體系的逐步完善,期貨市場覆蓋的實體經濟領域不斷拓展,但目前企業參與期貨市場的程度并不高,主要受到行政審批、考核、會計審計等方面的限制。隨著會計處理等相關制度的不斷完善,企業套期保值的參與程度將得到提高,期貨市場服務實體經濟功能將會發揮得更充分。

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